引言：阿曼苏丹国总体概况
一、贸易法规与政策
1.1.贸易主管部门
1.2.进出口管理相关规定
1.3.海关管理规定
二、外国投资法规与政策
2.1.投资主管部门
2.2.投资管理相关规定
2.3.外国投资在阿曼的投资形式
三、税收法规与政策
3.1.企业所得税
3.2.增值税
3.3.消费税
3.4.关税
四、杜库姆经济特区法与政策
4.1.杜库姆经济特区及中阿杜库姆产业园介绍
4.2.中阿杜库姆产业园优惠政策
4.3.投资进入中阿杜库姆产业园的方式
4.4.欢迎投资入园的企业类型
引言：阿曼苏丹国总体概况
阿曼苏丹国位于阿拉伯半岛东南部，与阿联酋、沙特接壤，濒临阿曼湾和阿拉伯海，扼守着世界上最重要的石油输出通道——霍尔木兹海峡，地理位置优越，战略地位重要，储备丰富的渔业、矿产和油气资源，油气产业系该国国民经济的支柱产业。阿曼以油气工业为主，工业项目主要为石油化工、炼铁、化肥、塑料、铸管等。除少数较大型企业如炼油厂、水泥厂、面粉厂等由政府投资经营外，其他均属私营中小企业，主要从事非金属矿产、木材加工、食品、纺织等生产。主要出口石油和天然气，出口国为阿联酋、沙特、印度、中国等；主要进口机械、运输工具、食品及工业制成品等，来自阿联酋（转口）、中国、印度、美国等。英国和海湾国家是阿曼的主要投资国，外资主要投向石油开采和金融业。中国与阿曼的经贸合作，特别是投资合作，涉及能源、电信、基础设施、渔业和商业等多个领域。在能源领域，由中石油参股50%并实际管理的达利石油公司已发展成为阿曼第三大外国石油公司；在电信领域，华为公司现已成为阿曼电信业的主要设备供应商；在基础设施建设领域，中资公司在阿曼先后承建了高等级公路、市政污水管线改造等重大工程并完工交付。此外，民营企业近年加大对阿曼投资力度，投资建设专营中国商品的商城，并相继开业，有效满足了当地民众多元的消费需求。一、贸易法规与政策[1]
阿曼商业工业和投资促进部（“商工部”）是负责贸易管理的主管部门，主要职责包括：制定有关规定、细则，加强与区域性、国际性贸易组织的关系，推动贸易发展；实施、执行职能相关的法律、法规，依法对贸易企业进行监督；规范进出口贸易程序，公布信息和贸易数据；与相关部门协调对贸易企业进行检查，确保所售商品符合技术标准；发放商业许可及企业、代理、商标注册为投资者提供服务等。阿曼实行自由贸易制度。任何自然人或法人在获得许可后，可以自由贸易为目的进口商品；个人可不经批准进口自用商品；进口许可须向商工部贸易司申请。海关报关应提交的文件包括：商业发票、原产地证明、装箱单。某些产品（农产品、食品、出版物、药品、电影及音像制品、武器防卫装备等）进口需要获得相关部门特别许可。禁止进口原产地为以色列的产品。根据《海湾阿拉伯国家合作委员会成员国统一海关法》，规定，目前阿曼所有进口商品均按货值CIF价的5%征收关税。特殊情况如下： | |
| 可食用牲畜的鲜、冰、冻肉和内脏（猪肉除外）；新鲜蔬菜；糖；除香蕉、椰枣之外的新鲜水果；根据有关机构出具的原产地证，产自海合会国家的产品等。 |
| 椰枣（20%）；各类酒精饮料（100%）；烟草及其制品（100%）等。 |
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二、外国投资法规与政策[2]
阿曼商业工业和投资促进部也是外国投资的主管部门，其职能包括向投资者提供相关服务，审批投资申请，发放许可和商业注册。《外商投资法实施条例》对外国投资者提交申请的程序和要求进行了规定，主要包括：3. 获得投资许可证书需在线提交以下材料：投资者姓名、国籍、居住地、银行信息、计划投资项目简介、以往投资经历（如有）、计划雇佣员工数量、项目期限、启动日期、经济可行性研究、银行或相关机构出具的证书、其他主管部门要求的材料。4. 申请提交后，主管部门将对材料进行审核，并在14个工作日内做出决定。如果期间没有反馈或答复，意味着审批通过。当所有材料符合要求后，主管部门将在3天内出具许可证书。
（来源：中华人民共和国驻阿曼大使馆经济商务处收集整理）根据阿曼《商务公司法》和《商务代理法》，外国投资者在阿曼可设立实体，形式包括合伙公司、股份公司、有限责任公司、控股公司、合资公司、分支机构和代表处等。阿曼商工部是负责公司注册的主要政府部门。为简化设立公司的流程，商工部在马斯喀特成立了一站式服务窗口；在马斯喀特以外的地区，须前往阿曼商工部的当地分支机构进行公司注册。
2.3.2 一站式服务（one-stop-shop，OSS）- 3. 提交申请表及其他相关材料（所需文件清单参见表2-2）；
- 5. 一站式服务窗口颁发商业注册证明和注册文件等；
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| 所有者、合伙人、创始人或授权签字人的阿曼身份证复印件 | | |
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| 经合伙人签字的公司章程，其中的签字要与其本人在阿曼身份证上的签字一致，或经公司认的签字。 |
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| 合伙人的会议纪要。如果合伙人时公司，会议纪要必须指明合伙人所持股份的价值和其授权签字人。 |
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| 经公证的外国合伙人的公司章程复印件与该公司已在国外注册的证明文件（需翻译成阿拉伯语） |
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| 经公证的境外企业（母公司）章程复印件（需翻译成阿拉伯语） |
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| 经公证的证明信（证明境外企业对其阿曼分支机构的经营活动所承担的责任，需翻译成阿拉伯语） |
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| 在境外企业总部所在国公证过的公司营业执照（需翻译成阿拉伯语） |
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| 境外企业开具的对阿曼分公司负责人的授权函（需翻译成阿拉伯语） |
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| 境外公司所有人出具的在特区注册分公司并开展经营活动的正式申请 |
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| 如果投资申请人暂无阿曼身份证，仅持有阿曼居留签证，需其阿曼保人开具的无异议函。 | | |
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（来源：《关于杜库姆经济特区注册公司的说明》，中华人民共和国驻阿曼苏丹国大使馆经济商务处，2019.9.2）
2.3.3 专门许可
除注册外，在以下领域进行商业活动需要获得专门许可，此专门许可有效期一般为半年或一年，期满后可续期。（来源：《企业对外投资阿曼营商环境指南（2021）》，中国国际贸易促进委员会）
2.3.4 兼并收购
阿曼商工部是负责兼并收购交易的主要监管部门。涉及上市公司的兼并收购交易， 还需要资本市场管理局和马斯喀特证券市场参与监管。根据阿曼2019年颁布的《兼并收购法规》，并购上市公司已发行股份达股份总数的25%或以上，投资者需向资本市场管理局进行申报。上市公司还需要通过马斯喀特证券市场发布书面公告披露所有重要信息。报价有效开放期为并购要约发出后21-74天。并购交易决议应在至少2家阿曼当地报纸上连续刊登2天。根据阿曼《竞争保护和垄断预防法》，如果并购行为导致一个或多个实体获得市场份额超过35%，需要向商工部提交书面申请。商工部在接到申请后90天内做出批准与否的决议。
2.3.5 工程承包
根据阿曼《招标法》，所有政府部门（军队和安全部门除外），包括国有企业的进口、工程、运输、服务、咨询、采购和房屋租赁等项目都需通过公开招标来实现。阿曼政府招标分为国内标和国际标两种。针对国内标，外国企业只能采取与当地企业合作的方式参与项目建设；国际标则允许外国企业以本公司的名义直接参加竞标，不需要当地的代理或合作伙伴。招标流程一般为：向招标委员会购买标书，递交报价，参加竞标。三、税收法规与政策[4]
| 指任何人依法设立的公司，无论何种法律形式、合伙人国籍、成立目的以及从事经营活动的性质。 |
| 指一个自然人独立拥有，在阿曼独立从事商业、工业和职业活动的企业。 |
| 指外国人在阿曼不论是直接还是通过代理，用以完全或部分从事经营活动的机构。 |
现金或实物收入。包括：任何活动的利润；研发所得；计算机程序使用或使用权所得；出租或利用房产、机器或固定、流动资产所得；授权任何人出租或利用房产、机器或固定、流动资产所得；特许权费、管理费。
3.1.3 税收分类
直接税+间接税。直接税即向公司、贸易和工业实体征收的收入税，以及向饭馆、酒店征收的市政税、奢侈税等。间接税只有海关关税。
3.1.4 税率
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| 特许权收入、研发收入、计算机程序使用或使用权收入及管理费收入 | |
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3.1.5 税收优惠
自2017年2月起，阿曼取消对矿业、农业、渔业、本地制造商品出口、酒店运营、畜产品、教育和医疗等领域机构及享受免税期企业的免税条例，并将工程承包施工企业的免税规定调整为5年免税期。此外，阿曼鼓励社会和慈善募捐，纳税者可通过捐赠实物或金钱方式抵扣部分税款，抵扣税款总额不得超过全年共缴所得税的5%。为了获取收入而独立进行经济活动的自然人、法人以及其他形式的合伙企业。
3.2.2 纳税义务
以下两类交易有纳税义务：销售及视同销售；货物进口。
3.2.3 税率
除非增值税法令规定使用免税或零税率，均以商品或服务的价值征收5%的增值税。《增值税法》第65/2021号部长令规定的免征增值税的食品有488种，主要包括奶制品、家禽、瘦肉、鱼、茶、咖啡、糖、盐、蔬菜、水果、面包、面条、豆类、谷物、香料、油类等。
3.2.4 数字税
阿曼对数字服务征收增值税。根据《增值税法》第24条，有线及无线通讯服务、以电子方式提供的服务，在实际使用或享受服务的地点纳税。2019年6月15日起，阿曼对部分“不健康”商品征收消费税，主要包括能量饮料、猪肉、烟草、酒类产品，税率为100%。阿曼对来源于海合会[6]成员国的进口货物免征关税，且允许货物在其境内自由流动。对来自其他国家（除海合会成员国外）的大部分货物征收5%的关税。四、杜库姆经济特区法规与政策[7]
杜库姆经济特区于2011年10月正式成立，是阿曼首个、也是唯一一个经济特区，是目前中东北非地区最大的经济特区。杜库姆位于中部省，占地面积为2000万平方米，海岸线长度80公里，距杜库姆港、杜库姆国际机场较近，主要产业为工业园区、仓储、物流、旅游、商业办公住宅综合体。杜库姆产业园占地1162公顷，周围港口、高速公路、机场等设施配套齐全，投资生产的各类产品可以非常便捷地进入印度、中东、西亚、北非、欧洲等区域市场。杜库姆产业园分为重、轻两大工业园区。其中，重工业园区以冶金、建材、钢材、橡胶工业等产业为主，轻工业园区以建材装备、油田服务、机械电子、金属及机械加工等产业为主，同时布局商贸展示区、仓储物流区和居住、管理、餐厅等配套服务设施。从经营活动开始起，30年内免征增值税、企业所得税、进出口关税。
4.2.2 资本自由进出
企业所需资金进出不受管制，免除任何贸易限制和外汇转移，包括免费转移资本和利润。
4.2.3 公司设立政策
杜库姆经济特区允许100%外资公司，无最低注册资本限制，免受商业机构法管制，商业代理人执行豁免制度。外国投资者进行注册、取得营业许可和环境许可等证件均享受“一站式”服务。
4.2.4 享受自由贸易协定权益
阿曼与海合会、美国、印度、新加坡、葡萄牙等国家签署了自由贸易协定，在园区内最终组装完成的产品享受相关权益。
4.2.5 办理原产地证明条件低
在园区内投资的项目，产品成本达33%以上即可办理原产地证明，从而使得产品进入美国、欧盟、印度和中东海合会国家均可享受全免税的待遇。
4.2.6 其他要素成本
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| 有文凭、工作经验较少的人员（相当于中国大专毕业）月工资在人民币8400元以上；有文凭和工作经验的技术人员月工资在人民币13000-22000元。 |
| 外籍劳务中，工程师级别一般月工资为人民币5600-9300元；没有文凭的普通劳工月工资为人民币3000-3700元。 |
| 阿曼国员工需占职工比例10%以上，普通员工根据企业需要申请配额，从印度、孟加拉和巴基斯坦等国输入。 |
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| ·项目投资进入阿曼杜库姆中国产业园的土地租金约人民币13.5元/年/ m2·杜库姆经济特区内土地参考价格详见表4-2“杜库姆经济特区土地费用表”。 |
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| ·工业电价参考价格：人民币0.40元/kwh（冬季） |
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| ·项目投资进入杜库姆产业园，材料价格比中国高约10%-20%；项目投资进入中东、东南亚其他园区，材料价格比中国高约30%以上。前者利润更高。 |
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（来源：《阿曼观察家报》及阿曼国家统计和信息中心.http://data.gov.om.）
表4-2 杜库姆经济特区土地费用表
（来源：《关于杜库姆经济特区注册公司的说明》，中华人民共和国驻阿曼苏丹国大使馆经济商务处，2019.9.2）生产企业授予中阿万方海外或中东地区代理商资格，提供产品样本等技术资料，由中阿万方在综合商贸城设置展厅、摆放样品，并完成产品贸易活动后，将产品销售费用返回生产单位。
4.3.2 工程机械类产品融资租赁服务
生产企业和中阿万方签订合作协议后，由中阿万方按照协议要求，将产品租赁至用户单位，并向生产企业定期返回租金。
4.3.3 区域市场开发服务
和中阿万方签订合作协议后，由中阿万方组织市场开发团队，为生产企业做好宣传、推介、展览等销售前期工作，形成订单，为生产企业开发中东、非洲、印度市场的进入通道。
4.3.4 生产企业及其代理商入驻服务
生产企业可以自行组织产品进入中阿万方的综合商贸城，按照使用的场地和功能，向中阿万方支付租金。
4.4 欢迎投资入园的企业类型
4.4.1 受关税壁垒影响较大的行业
自2018年以来，中美贸易战不断升级。西方国家设立关税壁垒，对石化、钢铁及金属加工、造船工业、服装纺织、电气及设备、仪器仪表、电子元器件、塑料及橡胶制品、纸制品、医药化工行业等进行打压，普遍造成以上行业30-50%以上的关税增长，从而导致上述行业企业举步维艰、生产经营进入困境。企业通过在中阿杜库姆产业园投资建厂，获取原产地证明，可以享受美国、欧盟、印度、中东GCC国家的免税待遇。
4.4.2 受环保法规影响较大的行业
随着国内能耗和环保政策法规标准不断提升，如石化、能源、建材、家居、卫浴、陶瓷、机电、灯具、新材料、医疗和医药等产业必须优化升级。国内企业只需将生产设备搬运至园区内安装，接入能源系统，达标排放即可继续生产。
4.4.3 同质化竞争激烈的行业
国内部分行业类别的企业存在低质化和同质化竞争，如国内建材、石化、日用品、机电、油田服务等行业，产品市场多年来处于供大于求状态。企业通过在中阿杜库姆产业园投资建厂，获取原产地证明，可以将产品销往中东、印度、非洲等潜在市场，企业的产能将充分得到释放，产品海外市场得到大力拓展。
2023年10月，北京天驰君泰律师事务所高级合伙人、国际业务部负责人刘芳律师代表天驰君泰银川分所与宁夏中阿万方投资管理有限公司签订了《关于中国及境外产业园产能、经贸战略合作协议》，为中资企业的“走出去”战略提供专业法律服务。中阿万方公司是中国-阿曼（杜库姆）产业园的投资、开发和运营、管理单位。天驰君泰拥有专业的律师团队，将借助其优势资源，积极为中阿经贸合作提供坚实的法律支持和保障，进一步助力中阿双方深化互利合作，共同推动“一带一路”高质量发展和中阿关系的繁荣与稳定。[1] 参见《对外投资合作阿曼指南（2021年版）》，5.1 贸易法规和政策部分，商务部国际贸易经济合作研究院，中国驻阿曼大使馆经济商务处，商务部对外投资和经济合作司，https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/aman.pdf.[2] 参见《对外投资合作阿曼指南（2021年版）》，5.2 外国投资法规部分，商务部国际贸易经济合作研究院，中国驻阿曼大使馆经济商务处，商务部对外投资和经济合作司，https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/aman.pdf.[3] 部分参见《企业对外投资阿曼营商环境指南（2021）》第三篇：中国企业对阿曼投资，中国国际贸易促进委员会. https://oip.ccpit.org/ent/parks-introduces/45.[4] 参见《对外投资合作阿曼指南（2021年版）》，5.5 企业税收部分，商务部国际贸易经济合作研究院，中国驻阿曼大使馆经济商务处，商务部对外投资和经济合作司，https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/aman.pdf.[5] 1.00 阿曼里亚尔 = 18.68 人民币[6] 海湾阿拉伯国家合作委员会（Gulf Cooperation Council，GCC），正式成员为沙特、阿联酋、科威特、卡塔尔、阿曼、巴林。[7] 部分参见《对外投资合作阿曼指南（2021年版）》，5.6 特殊经济区域规定部分，商务部国际贸易经济合作研究院，中国驻阿曼大使馆经济商务处，商务部对外投资和经济合作司，https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/aman.pdf.
